财政部、国家体改委注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
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财政部、国家体改委注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
财政部 国家体改委
财政部、国家体改委注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
财政部、国家体改委
规定
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
（一）会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
（二）至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
（三）具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
（四）有良好的职业道德纪录和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
（五）建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部，财政部经审查符合要求
，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述
公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
（一）办理资产评估业务；
（二）对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
（三）验证股份制试点企业投入资本；
（四）担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料和常年会计查帐验证；
（五）对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
（六）协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
（七）协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等。
（八）协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
（九）协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
（十）接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
（十一）提供有关的管理咨询；
（十二）其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发生停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
（一）《注册会计师检查验证会计报表规则》；
（二）《注册会计师验资规则》；
（三）《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
（四）《注册会计师查帐验证报告规则》；
（五）《注册会计师查帐验证计划规则》；
（六）《注册会计师管理建议书规则》；
（七）《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人员，具有《中华人民共和国民事诉讼法》第四十五条规
定情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定，规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任，包括：
（一）因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
（二）因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作
出并通知执行，并通知证券监督管理机构；
（三）上述第（一）款、第（二）款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会
计师证书等。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
（四）对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自发布之日起试行。
1992年9月17日
关于加快实行养老金社会化发放的通知
劳动和社会保障部
关于加快实行养老金社会化发放的通知
劳社部发〔2000〕9号
各省、自治区、直辖市劳动(劳动和社会保障)厅(局)：
为认真贯彻落实党的十五届四中全会和九届全国人大三次会议关于积极推进养老保险社会化管理和服务，逐步做到退休人员与企业事业单位相脱离，尽快实现养老金社会化发放的要求，今年要在全国范围内大力推进养老金社会化发放工作，使80%左右的企业离退休人员实现基本养老金社会化发放。现就有关问题通知如下：
一、提高认识，落实工作责任。实行养老金社会化发放是建立和完善社会保障体系的重要内容，是支持国有企业改革、切实减轻企业社会事务负担的重大举措，也是进一步确保养老金按时足额支付的重要手段和将退休人员纳入社区管理的重要条件。各地劳动保障部门要提高认识，把推进养老金社会化发放作为今年劳动保障工作的重点之一切实抓紧抓好。要加强领导，制定周密的工作方案，并加强督导，认真组织实施。原行业统筹移交地方管理企业、中央军工企业和破产关闭企业的退休人员以及所有企业离休人员，要首先实行养老金社会化发放；新参加养老保险的企业，从参加之日起就要实行养老金社会化发放。各省、自治区、直辖市养老金社会化发放的工作方案要报我部备案。
二、落实养老金由社会服务机构发放的工作措施。养老金社会化发放的基本形式是社会保险经办机构在国有商业银行或邮局为企业离退休人员建立基本养老金帐户，按月将规定项目内的应付养老金划入帐户，保证离退休人员能够按时支取养老金。各级劳动保障部门要认真落实我部与国有商业银行和邮政部门印发的关于养老金社会化发放有关通知的精神，主动与银行、邮局系统协调配合，统一和规范各自的业务流程，建立健全有关工作制度和联系网络，落实对社会保险经办机构、企业和离退休人员免收、减收手续费的有关规定，努力创造条件，为离退休人员领取养老金提供优质服务。对于有特殊困难而不能到银行、邮局支取养老金的离退休人员，社会保险经办机构可直接或委托社区服务组织送发养老金。各级社会保险经办机构要积极为离退休人员提供有关养老金社会化发放方面的咨询、查询服务。三、建立和完善离退休人员养老保险数据库。各级社会保险经办机构要积极争取地方财政的支持，多渠道筹措资金，配置必要的设备，按照部《劳动和社会保险管理信息系统建设规划要点》(劳社部函[1998]138号)和《城镇基本养老保险管理信息系统建设实施纲要(1999—2001年)》(劳社厅函[1999]67号)的要求，尽快建立健全离退休人员养老保险数据库，加强数据库的日常管理和维护，及时准确地为社会服务机构和离退休人员提供服务。要采取行之有效的措施，防范和制止冒领养老金的现象。
四、实行养老保险费全额征缴，努力提高基金收缴率。各级劳动保障部门及社会保险经办机构要认真贯彻落实国务院《社会保险费征缴暂行条例》和《国务院办公厅关于继续做好确保国有企业下岗职工基本生活和企业离退休人员养老金发放工作的通知》(国办发[2000]9号)精神，停止实行差额缴拨的结算方式，最迟在2000年9月底之前全部改为全额征缴养老保险费。要加强社会保险稽核工作，严格核定企业在职职工人数和工资总额，按规定比例全额征收社会保险费，努力提高基金收缴率，并大力清理回收企业欠费，增强基金的支付能力，要加强养老保险基金专户管理，确保基金安全完整。
五、建立养老金社会化发放准备金和基金支付风险预警制度。各地区要认真周密地分析实行全额征缴、养老金社会化发放后的基金收支情况，预测可能出现的资金风险，预筹必要的准备金。要建立基金支付风险预警制度，一般应以支付两个月养老金的基金积累水平作为预警线。当基金积累水平低于预警线时，要及时报告并会同有关部门提出建议，做好应急准备。省级劳动保障部门要通过加大养老保险基金省级调剂力度等措施，帮助支付困难的地区解决资金问题。对实行养老金社会化发放必需的费用，劳动保障部门应商地方财政部门，在社会保险经办机构经费中据实
列支。
六、广泛开展宣传工作，创造良好的社会舆论环境。养老金社会化发放工作直接牵涉广大职工的切身利益，关系到深化国有企业改革和社会稳定。各级劳动保障部门要会同有关部门，采取多种形式大力宣传社会保险的有关政策、措施，争取社会的广泛理解和支持。对企业，要重点宣传实行社会保险费全额征缴和社会化发放养老金的重要意义，督促企业按时足额缴费，依法履行社会保险义务；对离退休人员，要重点宣传实行养老金社会化发放对维护其合法权益的积极作用和有关的工作程序及服务措施，消除职工群众的思想顾虑，确保养老金社会化发放工作的顺利实施。
七、加强分类指导，严格督促检查。各级劳动保障部门要采取重点联系的方式，及时了解养老金社会化发放工作的进展情况，加强分类指导，实施重点推进。对各地工作进展情况要定期进行检查评估，重点检查实行养老金社会化发放的离退休人数和委托社会服务机构发放养老金的运行情况，以及实行全额征缴、加强基础管理、开展优质服务、严格退休审批等方面的工作情况。在重点抓好企业离退休人员养老金社会化发放的同时，要积极创造条件，对已参加养老保险社会统筹的事业单位离退休人员逐步实行养老金社会化发放。要加强调查研究，认真总结养老金社会化发放的经验，妥善解决工作中出现的问题，重大问题及时报告。
劳动和社会保障部
二○○○年四月十八日
天津市人民政府办公厅转发市建委拟定的天津市新家园居住区建设管理暂行办法的通知
天津市人民政府办公厅
津政办发〔2007〕64号
转发市建委拟定的天津市新家园居住区建设管理暂行办法的通知
各区、县人民政府，有关委、局，有关单位：
市建委拟定的《天津市新家园居住区建设管理暂行办法》已经市人民政府领导同志同意，现转发给你们，请照此执行。
天津市人民政府办公厅
二○○七年七月十三日
天津市新家园居住区建设管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为改善人民群众居住条件，加快新家园居住区建设，规范新家园居住区规划、土地整理、开发建设和管理行为，根据国家和我市有关规定，制定本办法。
第二条 根据我市新家园居住区建设规划，本市在外环线周边华明、大毕庄、军粮城北、双港、大寺、张家窝、中北、双口、双街、小淀地区规划建设１０个新居住区，统称为新家园居住区。新家园居住区具体地界以批准的规划为依据。
新家园居住区的规划、土地整理、建设、配套和建成后的管理适用本办法。
第三条 新家园居住区建设工作领导小组（以下简称领导小组）负责组织协调新家园居住区选址、规划、土地整理、建设、配套和建成后的相关管理工作。领导小组各成员单位应当按照领导小组的工作要求履行好各自职责。
第四条 市容和环境卫生、园林、教育、民政、卫生、公安等部门要按照领导小组工作要求，落实好与新家园居住区建设相关的管理工作。
第二章 新家园居住区规划
第五条 为提高新家园居住区规划水平，新家园居住区规划由具体实施土地整理的单位会同市规划局组织开展规划方案的征集和评审工作，选出优胜方案后深化至修建性详细规划深度，报市规划局审批。
第六条 为确保新家园居住区规划实施，新家园居住区开发用地采取带批准的规划方案公开出让。取得土地使用权的开发单位要严格按照批准的规划方案开发建设。
第七条 新家园居住区按照住区、社区、邻里三个等级层次合理配置，规划相应的公共服务设施，建成高水平宜居新区。
第八条 新家园居住区规划应当有公众参与，规划经市政府审定后应当向社会公布，居住区的居住条件、环境水平和交通条件同时公布。
第三章 新家园居住区土地整理
第九条 新家园居住区的具体土地整理工作由经领导小组批准的有土地整理工作经验和实力的相关单位负责。土地整理中心与领导小组确定的整理单位（以下简称整理单位）签订委托整理协议。
第十条 整理单位应履行以下职责：
（一）负责新家园居住区土地整理资金的筹措、投入、回收及相关管理工作；
（二）负责新家园居住区规划许可申报，以及修建性详细规划方案的组织编制和报审工作；
（三）负责组织新家园居住区基础设施建设，实现供水、再生水、雨水、污水、供热、电力、道路、通讯、燃气等“九通一平”；
（四）负责组织为新家园居住区服务的燃气高调站、集中供热站、自来水加压站、35千伏以上（含35千伏）变电站、雨污水泵站、污水及再生水处理设施、公交场站等相关市政公用配套设施的建设；
（五）负责组织新家园居住区集中绿地及城市规划道路两侧公共绿地的建设；
（六）负责新家园居住区内教育、医疗卫生、文化体育、行政管理、社区服务等居住区级非营业性公建配套设施的建设；
（七）负责策划并起草已整理地块出让方案，根据领导小组的安排与土地交易中心协调落实土地出让相关工作。
（八）负责新家园居住区建设期间公共区域的管理。
第十一条 有关区人民政府负责新家园居住区土地征收、村民还迁安置住房建设、就业安置、社会保障等工作。
第十二条 新家园居住区土地整理需要拆迁的村民住宅一般采取实物还迁方式安置。村民实物还迁安置住房纳入经济适用住房计划渠道管理，享受经济适用住房的各项优惠政策。
第十三条 整理资金由整理单位以自有资金或银行贷款筹措。新家园居住区土地整理资金实行封闭管理，专款专用。整理单位要设立专用账户，专项用于新家园居住区土地整理资金的管理。
第十四条 土地部门负责根据整理单位的申请，为整理单位办理新家园居住区土地储备证明或相关证明文件，作为整理单位向银行申请抵押贷款的依据。
第十五条 土地出让前，领导小组办公室组织市土地整理中心联合审查土地整理成本，报领导小组审批。
第十六条 土地收购和整理储备中涉及到的资金、相关税费及出让前的相关费用，按照市财政局、市建委、市规划局、市国土房管局共同印发的《天津市经营性土地出让成本及政府净收益管理办法》（津财综〔2006〕18号）的有关规定列入土地整理成本。
第十七条 市审计部门应当对整理成本进行专项审计。
第十八条 整理单位可以将土地征收补偿费用的20％支付给被征地所在区政府，作为土地出让金区内自留部分的政府收益。
第十九条 新家园居住区配套设施建设由整理单位统一组织。整理单位负责按照规划组织实施市政公用基础设施配套工程建设和居住区级非营业性公建配套设施建设。
市政公用基础设施配套费用按照居住区内和居住区外两部分单独核算。居住区内部分按照我市有关规定标准计算，居住区外部分按实际发生费用计算。
居住区级非营业性公建配套设施费用按照实际发生计算。 居住区外市政公用基础设施配套费用和居住区级非营业性公建配套设施费用纳入土地整理成本。
第二十条 整理单位应当预先提取公共区域管理专项资金，专项用于新家园居住区建设过程中出让项目地界外公共区域的管理。公共区域管理专项资金纳入土地整理成本。
公共区域管理办法另行发布。
第二十一条 整理单位受委托组织实施土地整理取得的收入，适用与土地整理中心同等的税收政策。
整理单位按整理成本的０．８％提取管理费，计入土地整理成本。
整理单位以自有资金进行土地整理的，所用自有资金参照银行同期贷款利率计算利息，一并计入土地整理成本。
第四章 新家园居住区土地供应
第二十二条 市国土房管局应当根据土地利用总体规划和领导小组确定的新家园居住区年度建设计划，优先落实土地转用指标，制定相应的新家园居住区土地出让计划，并按计划落实土地出让，保证新家园居住区建设计划的落实。
第二十三条 新家园居住区土地整理完成后，由市土地交易中心公开出让。
土地出让价格包括土地整理成本、居住区内市政公用基础设施配套费用、土地出让金政府净收益三部分。
土地整理成本由市土地交易中心负责在实施土地出让时一并收取，再返还整理单位。
居住区内市政公用基础设施配套费用由市配套办收取，再返还整理单位。
第二十四条 土地出让合同中应当约定项目开工时间。由合同签订之日起至项目开工之日的间隔时间不应超过６个月。
第五章 新家园居住区建设管理
第二十五条 新家园居住区以普通商品住房为主，并按照居住区住宅规划面积的３０％比例安排建设经济适用住房。
第二十六条 新家园居住区市政公用基础设施大配套项目、居住区级非营业性公建配套设施项目、被征地农民还迁住房项目等均应当通过公开招投标方式选定施工单位。
第二十七条 新家园居住区全面实施住宅三步节能标准，推广使用新型建筑材料和节能、节地、节水、节材技术，鼓励采用太阳能等新型能源，严禁使用实心黏土砖。
新家园居住区同步铺设再生水管网，住宅全部实现再生水管网入户。
第六章 新家园居住区的配套管理
第二十八条 整理单位负责按照城市总体规划和新家园居住区修建性详细规划，组织各配套专业部门制定市政公用基础设施大配套工程建设方案，组织配套工程建设。
配套工程竣工后，整理单位会同各专业配套管理部门办理配套设施的验收和接管手续。工程竣工资料报市建委备案。
第二十九条 市建委负责审定新家园居住区市政公用基础设施大配套工程建设方案，批复配套工程立项，下达项目投资计划，对配套工程的建设过程进行监督、管理，并监督相关部门做好配套设施的验收接管工作。
第三十条 新家园居住区周边及与市区联系的道路、配套管网涉及征地的，整理单位应当依据规划，随同新家园居住区用地一并完成道路和配套管网用地的征用。
第三十一条 新家园居住区内居住区级非营业性公建配套设施由整理单位负责建设。居住区级和组团级非营业性公建配套设施由取得土地使用权的开发建设单位负责建设。
整理单位和取得土地使用权的开发建设单位应当分别与有关区政府签订非营业性公建配套合同。
第七章 新家园居住区管理
第三十二条 新家园居住区建成后现有行政区划不变，属地管理的原则不变。
第三十三条 新家园居住区户籍管理办法由公安部门制定，居民子女就学管理办法由教育部门制定。
第三十四条 市和区自来水、道路、排水、再生水、供热、路灯、燃气、园林、环卫等专业配套管理单位应当按照领导小组的部署，及时接管新家园居住区的配套设施，并保证设施正常运行，满足居民生活需要。
第三十五条 教育、民政、卫生、公安等各相关管理部门应当及时接管新家园居住区内的非营业性公建配套设施，共同做好居住区的服务和管理。
第八章 附 则
第三十六条 本办法自２００７年７月１日起施行。
本办法施行前已开始实施土地整理的新家园居住区适用本办法。
天津市建设管理委员会
二○○七年五月九日
